PVM apskaitos praktikos naujovės 2026 m.

Apie seminarą

Šie metai pasižymi fundamentaliais pokyčiais tiek PVMĮ pakeitimų prasme, tiek institucijų dėmesiu į PVM atotrūkio mažinimą.

Nuo 2026-01-01 įsigalios reikšmingas PVMĮ pakeitimų paketas, kuriuo ne tik bus supaprastinti administraciniai reikalavimai verslo subjektams, bet ir patikslintos esminės PVM įstatymo nuostatos. Pakeitimai apims tiek aiškesnį pastato esminio pagerinimo apibrėžimą, tiek humanitarinės pagalbos apmokestinimo supaprastinimą taikant 0% PVM tarifą. Pakeistos ir PVM dokumentų saugojimo nuostatos – nebereikės pateikti informacijos apie elektroniniu būdu saugomų PVM sąskaitų faktūrų saugojimo vietą užsienyje. Patikslintas finansinių paslaugų apibrėžimas, atsisakant baigtinio finansinių paslaugų sąrašo nustatymo. Seminare išsamiai supažindinsime, kaip šie pakeitimai paveiks įmonių kasdienę veiklą ir kokius procesus reikėtų atnaujinti.

Taip pat nuo 2026-01-01 įsigalioja PVMĮ pakeitimai, pagal kuriuos spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei neperiodiniams informaciniams leidiniams PVM tarifas bus sumažintas nuo 9 % iki 5 %. Tuo pačiu atsisakoma PVM lengvatų taikymo šildymui ir karštam vandeniui bei malkoms. Kitos prekės ir paslaugos, kurioms šiuo metu taikomas lengvatinis 9 % tarifas, bus apmokestinamos taikant padidintą – 12 % – lengvatinį PVM tarifą.

Ypač aktualu, kad nuo 2026-01-01 įsigalioja atnaujintos PVM deklaracijų FR0608 ir FR0600 formos, kuriose numatyti papildomi laukeliai, skirti nurodyti duomenis apie naujojo 12 proc. lengvatinio PVM tarifo taikymą. Pagrindiniai pakeitimai:

• FR0608 – pridėti du nauji laukeliai: 8A ir 12A.
• FR0600 – pridėtas naujas 29A laukelis.

Lietuvoje daugėja pažeidimų su PVM nemokėjimu ar netgi slėpimu, o tokia tendencija kelia labai daug klausimų, tad mokesčių administratorius stebi įmonių sukurtą pridėtinę vertę ir, esant įtarimų, bet kada gali atlikti operatyvų patikrinimą. VMI duomenimis, bene trečdalis PVM atotrūkio slypi prekybos sektoriuje, kur įmonės, nors ir yra registruotos PVM mokėtojomis, praktiškai nesukuria jokios pridėtinės vertės. Papildomai problemą didina tranzitu gabenamos prekės, kurioms netaikomas PVM, tačiau neretai jos lieka Lietuvoje ir yra parduodamos išvengiant mokesčių. Būtent dėl šių priežasčių valdžia intensyvina mokesčių administravimo priemones, o naujieji PVMĮ pakeitimai ir technologinės inovacijos tampa svarbiausia šio iššūkio sprendimo dalimi.

Svarbu paminėti, kad VMI naudoja naują automatinę PVM sukčiavimo identifikavimo sistemą APSIS, kuri skirta nustatyti galimoms sukčiavimo grandinėms ir jų dalyviams PVM srityje. Ši inovatyvi technologija iš esmės transformuoja mokesčių kontrolės procesus pereinant nuo atskirų patikrinimų prie nuolatinio automatizuoto stebėjimo realiu laiku.

Kaip veikia ši sistema?

• Ji automatiškai renka ir analizuoja duomenis.
• Rizikingų mokesčių mokėtojų identifikavimas vyksta nuolatos, ne tik pavienių patikrinimų metu.
• Analizuoja įvairią su PVM mokėtojais susijusią informaciją ir identifikuoja galimus sukčiavimo schemos dalyvius.
• Sudaro grafinį įmonių tarpusavio ryšių ir prekybinių sandorių tinklą, padedantį aiškiau matyti transakcijų grandines.

Seminare aptarsime ir kitus aktualius jau priimtus bei svarstomus pakeitimus PVMĮ srityje:

• Nuo 2025-05-01 įsigaliojusius reikšmingus PVMĮ pakeitimus, įvedančius privalomą PVM registraciją visiems Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims, vykdantiems tarpvalstybinius sandorius ES viduje. Šis reikalavimas galioja nepriklausomai nuo įmonės dydžio ar apyvartos, kas ypač aktualu smulkiajam ir vidutiniam verslui.
• Įsakymo Nr. VA-34 pakeitimą, kuris nustato prievolę Lietuvos PVM mokėtojams, taikantiems smulkiojo verslo schemą Lietuvoje pateikti ataskaitos FR0564 formą, taisyklėse nustatytais atvejais.
• Įsakymo Nr. VA-55 pakeitimą, kuris papildytas nuostatomis, kad PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, kaip jie suprantami pagal PVMĮ projekto 71(1) straipsnį, išrašytų ir / ar gautų PVM sąskaitų faktūrų duomenų teikti į i.SAF neturi. Taip pat Įsakymas papildytas nuostatomis dėl elektroninių kvitų, kurie laikomi elektroninėmis PVM sąskaitomis faktūromis, įtraukimo į i.SAF.
• Naujas įsakymą dėl PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, naujos PVM101 deklaracijos užpildymo ir pateikimo.
• Įsakymo Nr. 178 pakeitimą – taisyklės dėstomos nauja redakcija ir nustato papildomus atvejus, kuriais Lietuvos mokesčių mokėtojams atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtojais bei registravimosi PVM mokėtojais, taikančiais SVS Lietuvoje, tvarką.
• Nuo 2026-01-01 įsigalioja PVMĮ pakeitimai, kuriais išplečiama socialinių paslaugų neapmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu apimtis, įtraukiant ne tik pelno nesiekiančius juridinius asmenis, bet ir pelno siekiančius juridinius asmenis bei fizinius asmenis, kurie teikia socialines paslaugas pagal Socialinių paslaugų įstatymą.
• Europos komisija pritarė PVM reformoms (ViDA), kurios iš esmės transformuoja ES PVM sistemą. Reforma apima tris kertines sritis: skaitmeninių ataskaitų įvedimą, platformų reguliavimo sistemos sukūrimą ir vieno langelio principo įgyvendinimą. Šie pokyčiai reikalauja esminių verslo procesų adaptacijų.

Siekdama padėti mokesčių mokėtojams geriau suprasti šiuos sudėtingus klausimus ir pasiruošti artėjantiems pokyčiams, VMI nuolat atnaujina komentarus. Aptarsime naujausius ir aktualiausius VMI parengtus ir atnaujintus komentarus bei jų projektus PVMĮ srityje:

• PVMĮ 57 str. komentaras, kuriame naujai reglamentuojama PVM atskaita taikant SVS Lietuvoje ir vykdant sandorius su ES bei trečiųjų šalių partneriais.
• PVMĮ 21 str. komentaras atnaujintas atsižvelgiant į naują Socialinių paslaugų įstatymo redakciją nuo 2026-01-01, jame paaiškinami niuansai ir pateikiami pavyzdžiai kada socialinė paslaugos nėra apmokestinamos PVM ir kokios taikomos išimtys.
• PVMĮ 15 str. 21 d. atnaujintas komentaras, kuriame patikslinami atvejai, kada taikomas pirminio dokumento valiutos kursas, o kada kreditinio dokumento valiutos kursas, kai gaunami kreditiniai dokumentai užsienio valiuta.
• PVMĮ 28 str. komentaro projektas parengtas atsižvelgiant į naują PVMĮ redakciją dėl finansinių paslaugų PVM apmokestinimo. Jame pateikiama daug naujų ir išsamių pavyzdžių kas yra/nėra laikoma finansine paslauga ir su ja susijusiomis paslaugomis.
• PVMĮ 99 str. atnaujintas komentaras, kuriame pateikiami ūkininko apskaitos žurnalo pavyzdžiai su detaliais reikalavimais, kai taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, nurodyta, kad FR0617K ataskaitų teikimas galima tik per elektroninio deklaravimo sistemą, bei nurodytos išimtys, kada FR0617K formos nėra privaloma pateikti.
• PVMĮ 31 str. ir 31 str. 3 d. atnaujinti komentarai dėl patalpų nuomos ir PVM taikymo bei dėl PVM neapmokestinimo principo, kai nuomininkas išregistruojamas iš PVM mokėtojų.
• PVMĮ 83 str. atnaujintas komentaras dėl atvejų, kai išrašymo metu el. PVM sąskaita faktūra yra sugadinama (pvz., netinkamai pritaikoma nuolaida, PVM tarifas ar padaromos kitokios klaidos), bet programa neleidžia jos ištaisyti ir yra sugeneruojama nauja PVM SF su kitu numeriu, tai senoji sugadinta el. PVM SF turėtų būti saugoma el. PVM sąskaitų faktūrų saugojimo registre su išskirtiniu simboliu, pvz., „sugadinta“.

Seminare išsamiai supažindinsime ne tik su visomis naujovėmis bei praktiniais pavyzdžiais PVM srityje, bet ir pagrindinėmis rizikomis, kurias stebi ir vertina mokesčių administratorius. Patarsime, kaip reaguoti į mokesčių administratoriaus užklausimus bei kaip atsakyti, kad griežtesnių kontrolės veiksmų nebūtų. Taip pat analizuosime „netinkamos elgsenos“ modelius ir galimybes – kaip susidariusią padėtį ištaisyti.

Temos