PVM apskaitos praktikos naujovės nuo 2026 m.

Apie seminarą

Šie metai pasižymi fundamentaliais pokyčiais tiek PVMĮ pakeitimų prasme, tiek institucijų dėmesiu į PVM atotrūkio mažinimą.

Nuo 2026-01-01 įsigalios reikšmingas PVMĮ pakeitimų paketas, kuriuo ne tik bus supaprastinti administraciniai reikalavimai verslo subjektams, bet ir patikslintos esminės PVM įstatymo nuostatos. Pakeitimai apims tiek aiškesnį pastato esminio pagerinimo apibrėžimą, tiek humanitarinės pagalbos apmokestinimo supaprastinimą taikant 0% PVM tarifą. Pakeistos ir PVM dokumentų saugojimo nuostatos – nebereikės pateikti informacijos apie elektroniniu būdu saugomų PVM sąskaitų faktūrų saugojimo vietą užsienyje. Patikslintas finansinių paslaugų apibrėžimas, atsisakant baigtinio finansinių paslaugų sąrašo nustatymo. Seminare išsamiai supažindinsime, kaip šie pakeitimai paveiks įmonių kasdienę veiklą ir kokius procesus reikėtų atnaujinti.

Taip pat nuo 2026-01-01 įsigalioja PVMĮ pakeitimai, pagal kuriuos spausdintoms ir elektroninėms knygoms bei neperiodiniams informaciniams leidiniams PVM tarifas bus sumažintas nuo 9 % iki 5 %. Tuo pačiu atsisakoma PVM lengvatų taikymo šildymui ir karštam vandeniui bei malkoms. Kitos prekės ir paslaugos, kurioms šiuo metu taikomas lengvatinis 9 % tarifas, bus apmokestinamos taikant padidintą – 12 % – lengvatinį PVM tarifą.

Reikia atkreipti dėmesį, kad VMI viešai komunikuoja, jog didins mokestinės priežiūros intensyvinimą, kurio metu vykdys sisteminę PVM apskaitos kontrolę. Lietuvoje daugėja pažeidimų su PVM nemokėjimu ar netgi slėpimu, o tokia tendencija kelia labai daug klausimų, tad mokesčių administratorius stebi įmonių sukurtą pridėtinę vertę ir, esant įtarimų, bet kada gali atlikti operatyvų patikrinimą.

Svarbu paminėti, kad VMI jau pradėjo naudoti naują automatinę PVM sukčiavimo identifikavimo sistemą APSIS, kuri skirta nustatyti galimoms sukčiavimo grandinėms ir jų dalyviams PVM srityje. Ši inovatyvi technologija iš esmės transformuoja mokesčių kontrolės procesus pereinant nuo atskirų patikrinimų prie nuolatinio automatizuoto stebėjimo realiu laiku.

Kaip veikia ši sistema?

• Ji automatiškai renka ir analizuoja duomenis.
• Rizikingų mokesčių mokėtojų identifikavimas vyksta nuolatos, ne tik pavienių patikrinimų metu.
• Analizuoja įvairią su PVM mokėtojais susijusią informaciją ir identifikuoja galimus sukčiavimo schemos dalyvius.
• Sudaro grafinį įmonių tarpusavio ryšių ir prekybinių sandorių tinklą, padedantį aiškiau matyti transakcijų grandines.

Seminare aptarsime ir kitus aktualius jau priimtus bei svarstomus pakeitimus PVMĮ srityje:

• Nuo 2025-05-01 įsigaliojusius reikšmingus PVMĮ pakeitimus, įvedančius privalomą PVM registraciją visiems Lietuvos apmokestinamiesiems asmenims, vykdantiems tarpvalstybinius sandorius ES viduje. Šis reikalavimas galioja nepriklausomai nuo įmonės dydžio ar apyvartos, kas ypač aktualu smulkiajam ir vidutiniam verslui.
• Įsakymo Nr. VA-34 pakeitimą, kuris nustato prievolę Lietuvos PVM mokėtojams, taikantiems smulkiojo verslo schemą Lietuvoje pateikti ataskaitos FR0564 formą, taisyklėse nustatytais atvejais.
• Įsakymo Nr. VA-55 pakeitimą, kuris papildytas nuostatomis, kad PVM mokėtojai, taikantys SVS Lietuvoje, kaip jie suprantami pagal PVMĮ projekto 71(1) straipsnį, išrašytų ir / ar gautų PVM sąskaitų faktūrų duomenų teikti į i.SAF neturi. Taip pat Įsakymas papildytas nuostatomis dėl elektroninių kvitų, kurie laikomi elektroninėmis PVM sąskaitomis faktūromis, įtraukimo į i.SAF.
• Naujas įsakymą dėl PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, naujos PVM101 deklaracijos užpildymo ir pateikimo.
• Įsakymo Nr. 178 pakeitimą – taisyklės dėstomos nauja redakcija ir nustato papildomus atvejus, kuriais Lietuvos mokesčių mokėtojams atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtojais bei registravimosi PVM mokėtojais, taikančiais SVS Lietuvoje, tvarką.
• Nuo 2026-01-01 įsigalioja PVMĮ pakeitimai, kuriais išplečiama socialinių paslaugų neapmokestinimo pridėtinės vertės mokesčiu apimtis, įtraukiant ne tik pelno nesiekiančius juridinius asmenis, bet ir pelno siekiančius juridinius asmenis bei fizinius asmenis, kurie teikia socialines paslaugas pagal Socialinių paslaugų įstatymą.
• PVMĮ pakeitimai, kuriais jau nuo 2026 m. planuojama didinti PVM registracijos ribą iki 60 000 Eur.
• PVMĮ 19 straipsnio pakeitimo projektas, kuriuo siūloma nustatyti lengvatinį 5 procentų pridėtinės vertės mokesčio tarifą Lietuvos Respublikos teritorijoje parduodamiems šviežiems vaisiams, daržovėms ir uogoms.
• Europos komisija pritarė PVM reformoms (ViDA), kurios iš esmės transformuoja ES PVM sistemą. Reforma apima tris kertines sritis: skaitmeninių ataskaitų įvedimą, platformų reguliavimo sistemos sukūrimą ir vieno langelio principo įgyvendinimą. Šie pokyčiai reikalauja esminių verslo procesų adaptacijų.

Siekdama padėti mokesčių mokėtojams geriau suprasti šiuos sudėtingus klausimus ir pasiruošti artėjantiems pokyčiams, VMI nuolat atnaujina komentarus. Seminare aptarsime naujausius ir aktualiausius VMI parengtus ir atnaujintus komentarus PVMĮ srityje:

• VMI pateikė PVMĮ 79 str. komentaro projektą, kuriame patikslino, kada  apmokestinamasis asmuo privalo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą už atliktą prekių tiekimą ar paslaugų teikimą, išskyrus tam tikrus smulkiojo verslo schemos taikymo atvejus, bei kokią privalomą informaciją turi nurodyti SVS schemą taikantys asmenys.
• VMI pateikė PVMĮ 88(3) str. komentaro projektą, kuriuo reglamentuoja Lietuvos apmokestinamųjų asmenų, taikančių smulkiojo verslo schemas kitose ES valstybėse narėse, ketvirtinių ataskaitų teikimo tvarką ir terminus.
• 2025-06-16 atnaujino PVMĮ 80 str. komentarą, kuriame patikslino, kokią informaciją PVM sąskaitose-faktūrose turi nurodyti SVS schemą taikantys asmenys.
• 2025-05-05 atnaujino PVMĮ 31 str. komentarą, kuriame paaiškinami ir patikslinami niuansai susiję su patalpų nuoma ir PVM taikymu/netaikymu.
• VMI pateikė naują PVM įstatymo 2 str. komentarą, kuriame išaiškinama, kaip teisingai klasifikuoti ir apmokestinti vienatipius ir daugiatipius kuponus.
• VMI pateikė PVMĮ 115(6)-115(10) str. komentaro projektą, kuriuo siekiama paaiškinti specialią Europos Sąjungos vidaus nuotolinės prekybos prekėmis, prekių tiekimo valstybėje narėje naudojant elektronines sąsajas ir paslaugų, kurias teikia ES, tačiau ne vartojimo valstybėje narėje įsisteigę apmokestinamieji asmenys, apmokestinimo schemą.
• Atsižvelgiant į įsigaliosiančius PVMĮ pakeitimus, parengtas ir naujas PVM komentaras dėl specialios apmokestinimo schemos taikymo, už paslaugas, kurias teikia už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys.
• Pateikė PVMĮ 42 str. komentaro projektą dėl dokumento pateikimo, kurį prekybininkas gali priimti kaip įrodymą, kad pirkėjo nuolatinė gyvenamoji vieta nėra ES šalyse.
• Pateikė papildytą ir atnaujintą PVMĮ 50 str. komentarą dėl 0 proc. PVM tarifo taikymo paramos prekėms, siunčiamoms už ES ribų.
• Pateikė atnaujintą PVMĮ 78(1) str. komentarą, susijusį su PVM sąskaitų faktūrų įforminimo taisyklėmis, vykdant prekybą šalies teritorijoje, ES, bei už ES ribų.
• Pateikė naują PVMĮ 53 str. 1 d. komentarą su tarptautine prekyba susijusiems atvejams taikomomis specialiomis taisyklėmis, kuriomis pagal PVMĮ 53 str. nuostatas, 0 proc. PVM tarifas gali būti taikomas priklausomai nuo to ar tiekiant atitinkamas prekes jos laikinai saugomos muitinės sandėlyje, ar joms taikoma kokia nors muitinės procedūra.

Seminare išsamiai supažindinsime ne tik su visomis naujovėmis bei praktiniais pavyzdžiais PVM srityje, bet ir pagrindinėmis rizikomis, kurias stebi ir vertina mokesčių administratorius. Patarsime, kaip reaguoti į mokesčių administratoriaus užklausimus bei kaip atsakyti, kad griežtesnių kontrolės veiksmų nebūtų. Taip pat analizuosime „netinkamos elgsenos“ modelius ir galimybes – kaip susidariusią padėtį ištaisyti.

Temos