Finišo tiesioji: du dokumentai, dvi institucijos 

Metų pradžia buhalteriui – ne naujas startas, o finišo tiesioji. Sausį surenkami paskutiniai duomenys, sutikrinami likučiai, išgaudomos trūkstamos sąskaitos faktūros. Vasaris–kovas – laikas, kai viskas turi susidėti į vientisą vaizdą: galutines finansines ataskaitas pagal verslo apskaitos standartus ir metinę pelno mokesčio deklaraciją PLN204. 2026 finansiniai metai baigėsi: investicijos padarytos, reformos suteiktomis lengvatomis pasinaudota arba ne – pakeisti nieko nebegalima. Liko teisingai tai atspindėti dviejuose dokumentuose, kuriuos tikrina dvi institucijos: Registrų centras ir VMI. 

Pirmoji atskaitomybė pagal reformos taisykles 

2026 m. – pirmieji metai, kai abu dokumentai rengiami pagal reformos taisykles. Nauji pelno mokesčio tarifai, momentinis nusidėvėjimas, pasikeitusios lengvatų sąlygos, nauja dividendų ir finansinių ataskaitų tvirtinimo tvarka pagal ABĮ – visa tai pirmą kartą „susitinka“ su balansu, pelno (nuostolių) ataskaita ir aiškinamuoju raštu. Pasekmė: per metus panaudota lengvata ar pritaikytas momentinis nusidėvėjimas, ataskaitose ir deklaracijoje atspindėtas netiksliai – neatitinkantis kriterijų, nepagrįstas dokumentais, nesuderintas tarp FA ir PLN204 – VMI akyse tampa ne lengvata, o mokesčių skirtumu su delspinigiais. 

Kasmetiniai klausimai, kuriems reikia naujų atsakymų 

Kasmetiniai klausimai šiemet skamba kitaip. Ilgalaikio turto nusidėvėjimas apskaičiuotas – bet ar momentinis nusidėvėjimas deklaracijoje suderintas su VAS nusidėvėjimu ataskaitose ir atidėtuoju pelno mokesčiu? Atidėjiniai sudėlioti – bet ar pagrįsti? Skolos nurašytos – bet ar turėjote teisę? Sandoriai su susijusiais asmenimis – ar kainos atitinka rinkos sąlygas ir „turinio viršenybės prieš formą“ principą? Reprezentacinės išlaidos, automobiliai asmeniniams poreikiams – kur šiemet riba tarp leidžiamų ir neleidžiamų atskaitymų? Atsakymai kasmet keičiasi, o svarbiausia – turėti aiškius savikontrolės kriterijus, pagal kuriuos savo darbą patikrinsite prieš rengdami ataskaitas. 

Investicinių projektų lengvata – VMI akiratyje 

VMI atliko įmonių, pasinaudojusių pelno mokesčio lengvata investiciniams projektams, analizę ir konstatavo, kad dalis įmonių po lengvatos pritaikymo mažino darbuotojų skaičių, augo lėčiau nei šalies vidurkis ar veikė nuostolingai. Rizikos, kurias reikia įvertinti dar prieš pildant PLN204: turto atitiktis lengvatos grupėms, dokumentacijos pakankamumas, reorganizavimo ir turto perleidimo atvejai. 

Apskaitos standartai – ne mažiau svarbūs nei mokesčiai 

AVNT stebėsena kasmet renkasi tikslinę įmonių grupę – 2026 m. akiratyje buvo mažų ir labai mažų UAB ataskaitos už 2025 m. Ataskaitos, parengtos „pagal deklaraciją“, o ne pagal VAS – neteisingai pripažintos pajamos, neįvertinti atidėjiniai, nekoreguota turto vertė, nepilnas aiškinamasis raštas – pačios tampa neatitikimų šaltiniu. 

Rengiant finansines ataskaitas ypač svarbi įmonės apskaitos politika – jei Jūsų apskaitos politika dar neparengta arba pasenusi- pasinaudoti galite Countline parengta Apskaitos politikos programa.  

Pateikimas griežtėja, o deklaracija nebėra „uždarytas“ dokumentas 

Nuo 2026 m. Registrų centro sistema automatiškai tikrina, ar privaloma auditoriaus išvada – be jos ataskaitų pateikti nepavyks, už nepateikimą vadovui gresia bauda ir apribojimai viešuosiuose pirkimuose bei gaunant paramą. 

Nusiraminimas „ataskaitas rengiame ne pirmus metus“ 2026 m. neveikia. O nuo 2027 m. gegužės 1 d. įsigaliojantys Mokesčių administravimo įstatymo pakeitimai leis VMI tikslinti jau pateiktas deklaracijas pagal savo ir trečiųjų asmenų duomenis – pateikta deklaracija nebėra „uždarytas“ dokumentas. Seminaras yra žingsnis tarp „metai uždaryti“ ir „ataskaitos pateiktos“: patikra, kol dar galima taisyti be deklaracijų tikslinimo. 

Vasaris–kovas: kol dar galima taisyti 

Vasaris ir kovas – laikas, kai metai jau uždaryti, o ataskaitos ir PLN204 dar nepateiktos: visi skaičiai žinomi, bet klaidas dar galima ištaisyti be deklaracijų tikslinimo ir be auditoriaus pastabų. Artėjant pateikimo terminams patikrai laiko nebelieka – pernykštė Registrų centro statistika rodo, kad likus savaitei iki termino ataskaitas buvo pateikusi tik apie 45 proc. įpareigotų juridinių asmenų. 

Ką nagrinėsime seminaro metu? 

• Metų uždarymas: ar apskaita paruošta galutinėms ataskaitoms. 
• Finansinės ataskaitos pagal VAS: straipsniai, kuriuose dažniausiai klystama. 
• Momentinis nusidėvėjimas ir 2026 m. panaudotos lengvatos: kaip atspindėti FA ir PLN204. 
• Pelno mokesčio bazė: leidžiami ir neleidžiami atskaitymai. 
• PLN204 ir finansinės ataskaitos: sugretinimas prieš pateikimą. 
• Pateikimas Registrų centrui ir klaidų taisymas. 

Seminaras skirtas 

• Vyriausiesiems buhalteriams ir buhalteriams, rengiantiems 2026 m. metines finansines ataskaitas ir PLN204, kuriems reikia patikrinti, ar reformos lengvatos, momentinis nusidėvėjimas ir nauji tarifai atspindėti teisingai abiejuose dokumentuose. 
• Apskaitos įmonių specialistams, tvarkantiems kelių klientų ataskaitas ir norintiems vienos patikros logikos skirtingo dydžio klientams. 
• Finansų vadovams ir įmonių vadovams, pasirašantiems ataskaitas ir atsakantiems už jų pateikimą – kad žinotų, ko klausti buhalterijos prieš pasirašant. 

Temos