Pinigų plovimo prevencija 2025: ką privalo žinoti apskaitos ir mokesčių paslaugų teikėjai?

Straipsnio autorė: Advokatė Lorena Paškūnaitė – Lickan

Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos reglamentavimas pastaruosius keletą metų išgyvena tikrą pakeitimų karuselę, kurioje nemažai pokyčių liečia ir kitus įpareigotuosius subjektus tame tarpe ir apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas teikiančius subjektus ar auditorius. Taigi ką naujo atnešė pastarieji metai ir ko tikėtis ateityje.

Apskaitos, audito ir mokesčių konsultavimo sektoriuje išlieka labai didelė pinigų plovimo grėsmė

Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnyba (toliau – FNTT) neseniai atliko nacionalinį pinigų plovimo ir teroristų finansavimo rizikos vertinimą, kuris teigia, kad Lietuvoje apskaitos specialistų, auditorių ir mokesčių konsultantų sektoriuje pinigų plovimo grėsmė yra labai didelė. Vertinime pateikiama įvairių scenarijų, dėl kokių priežasčių šiame sektoriuje pinigų plovimo rizika yra tokia didelė, pavyzdžiui, siekiant sumažinti mokesčius nusikaltėliai auditorių, apskaitos specialistų ar mokesčių konsultantų padedami gali sukurti ir valdyti pinigų plovimo schemas, apjungiančias teisėtą mokesčių optimizavimo praktiką su nusikalstama veikla. Tokiu būdu nusikaltėliai siekia išvengti mokesčių mokėjimo, nuslėpti neteisėtai įgytas lėšas, pateikti klaidingą finansinę informaciją, paslėpti tikruosius naudos gavėjus ar kitaip legalizuoti neteisėtos kilmės lėšas, pavyzdžiui, perkant nekilnojamąjį turtą ar kitų prabangos prekių.

Atsižvelgiant į tai, FNTT skatina auditorius, apskaitos specialistus ar mokesčių konsultantus užtikrinti, kad klientų patikrinimo priemonės būtų taikomos ne tik nustatyti klientų ar naudos gavėjų tapatybę, bet ypač siekiant suprasti atliekamos operacijos pobūdį ir kilmę. Taigi, akcentuojama dalykinių santykių stebėsenos svarba ir nerimaujama, kad klientų dalykiniai santykiai ir operacijos yra nepakankamai tikrinami.

Galiausiai, rizikingiausiais sektoriaus dalyviais nurodomi savarankiškai paslaugas teikiantys fiziniai asmenys ir mažesnės įmonės, užsiimančios apskaitos, audito veikla ir mokesčių konsultacijomis, kurie gali turėti nepakankamą supratimą apie Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymo reikalavimus, ypač tais atvejais, kai įmonėje yra nuo 1 iki 5 darbuotojų.

Pareiga susipažinti su pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevenciją reglamentuojančiais teisės aktais ir atitikti jų reikalavimus

Taigi nenuostabu, kad siekiant mažinti labai didelę pinigų plovimo grėsmę audito, apskaitos ir mokesčių konsultavimo sektoriuje, dar 2024-08-01 d. atsirado reikalavimas pranešti apie vykdomą apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugų teikėjo veiklą Juridinių asmenų registro tvarkytojui arba Valstybinei mokesčių inspekcijai, jeigu tokią veiklą vykdyti pradeda fizinis asmuo.

Pažymėtina, kad pranešdamas apie veiklos pradžią apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantis asmuo kartu patvirtina, kad jis pats (jeigu tai fizinis asmuo) ar jo valdymo ar priežiūros organų nariai bei naudos gavėjai (jeigu tai juridinis asmuo) yra susipažinę su pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevenciją reglamentuojančiais teisės aktais ir atitinka jų reikalavimus.

Ką tai reiškia praktikoje? Visų pirma, kiekvienas apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantis asmuo privalo puikiai išmanyti pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos reglamentavimą, įskaitant ir įvairius poįstatyminius aktus tokius, įtartinų piniginių operacijų ar sandorių atpažinimo kriterijų sąrašas ar svarbių viešųjų pareigų Lietuvos Respublikoje sąrašas, ir nuolatos kelti savo ar savo darbuotojų kompetencijas bei žinias pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos srityje.

Antra, kiekvienas apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantis asmuo privalo nustatyti atitinkamą vidaus politiką bei vidaus kontrolės procedūras, ir žinoma, tinkamai jų laikytis savo veikloje. Praktikoje vidaus politika ir vidaus kontrolės procedūros yra išdėstomos Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įgyvendinimo tvarkoje, kuri privalo apimti tokius klausimus:

vidaus politiką, nustatančią rizikos tolerancijos rizikas ir pagrindinius subjekto veiklos principus
klientų ir naudos gavėjų tapatybės nustatymą ir tikrinimą;
klientų rizikos vertinimą, rizikos valdymo priemones;
dalykinių santykių ir (arba) operacijų stebėsenos organizavimą;
tarptautinių finansinių sankcijų, ribojamųjų priemonių įgyvendinimą;
pranešimų ir informacijos pateikimą FNTT;
registracijos žurnalų tvarkymą;
PPTFP įstatyme nurodytos informacijos saugojimą;
kliento ir naudos gavėjo tapatybės nustatymo informacijos atnaujinimą;
mokymų darbuotojams organizavimą, siekiant juos tinkamai supažindinti su pinigų plovimo ir (ar) teroristų finansavimo prevencijos reikalavimais

Pažymėtina, kad PPTFP įstatymo reikalavimai, taigi ir vidaus tvarka bei pranešimas apie veiklą Juridinių asmenų registrui, taikomi visiems be išimties, tame tarpe ir finansinės apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas tik įmonių grupės viduje teikiantiems subjektams.

Kas laukia ateityje?

2025-05-24 d. buvo pakeisti FNTT privalomi nurodymai[1], skirti apskaitos ir mokesčių konsultavimo paslaugų subjektams, ir įtraukta prievolė teikti FNTT informaciją ir ataskaitas, susijusias su pinigų plovimo ir (arba) teroristų finansavimo prevencijos priemonių įgyvendinimu.

Netrukus po to, 2025-06-02 d. FNTT patvirtino ataskaitos formą ir išplatino viešą pranešimą, kad apskaitos ir mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantys asmenys yra įtraukti į tikslinę apklausą bei privalo užpildyti jiems skirtą duomenų FNTT teikimo formą iki 2025-07-31 d. Klausimyno forma apėmė net 66 klausimus, įpareigojančius pateikti informaciją apie klientus ir jų sudarytus sandorius įvairiais pjūviais. Nenuostabu, kad pasirodęs klausimynas sukėlė didelį pasipiktinimą bei ažiotažą apskaitos ir mokesčių konsultavimo paslaugų sektoriuje. Atsižvelgiant į tai, FNTT skubos tvarka 2025-06-18 d. panaikino savo patvirtintą informacijos teikimo formą, o šiuo metu jau yra pasirodęs naujas informacijos teikimo formos projektas, apimantis viso labo tik 18 klausimų ir numatantis, kad informacijos teikimas bus organizuojamas 2026 m.

Taigi apskaitos ir mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantys subjektai turi laiko pasiruošti ataskaitos teikimui už 2025 m., t. y. jau dabar gali pradėti sisteminti informaciją apie savo klientus ir juos profiliuoti. Ypatingą dėmesį reikėtų atkreipti į šiuos informacijos teikimo formos projekte numatytus klausimus:

Ar turite klientų – fizinių asmenų, gyvenančių didelės rizikos trečiosiose valstybėse, arba juridinių asmenų, kurių buveinė (registravimo vieta) yra didelės rizikos trečiojoje valstybėje
Ar turite klientų – fizinių politiškai pažeidžiamų (paveikiamų) asmenų (PEP) arba juridinių asmenų, kurių bent vienas naudos gavėjas yra politiškai pažeidžiamas (paveikiamas) asmuo (PEP)
Ar turite klientų, kurių juridinio asmens nuosavybės struktūra atrodo neįprasta arba pernelyg sudėtinga atsižvelgiant į juridinio asmens veiklos pobūdį
Ar pradėdami dalykinius santykius su klientu, nustatote, ar egzistuoja didesnė pinigų plovimo ir (ar) teroristų finansavimo rizika
Ar darbuotojai per ataskaitinį laikotarpį rengė arba dalyvavo mokymuose darbuotojams pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos temomis
Ar turite nustatytą vidaus politiką ir vidaus kontrolės procedūras, skirtas pinigų plovimo ir terorizmo finansavimo prevencijos priemonėms įgyvendinti

Šie klausimai suponuoja išvadą, kad FNTT didžiausią dėmesį skirs tam, ar apskaitos ir mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantys subjektai:

atlieka klientų rizikos vertinimą ir skirsto klientus pagal rizikos rūšis;
nustato klientų nuosavybės ir valdymo struktūrą bei veiklos pobūdį;
organizuoja darbuotojų mokymus ir kelia jų kompetencijas;
turi nustatytą vidaus politiką ir vidaus kontrolės procedūras.

Taigi kiekvieno apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas teikiančio subjekto užduotis likusiems 2025 metams yra pasirūpinti tinkama Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įgyvendinimo tvarka, apimančia vidaus politikos gaires, įrankius klientų rizikos vertinimui, taisykles dėl klientų nuosavybės ir valdymo struktūros nustatymo, bei nepamiršti kelti savo ir savo darbuotojų kompetencijas pinigų plovimo ir terorizmo finansavimo prevencijos srityje.

[1] Finansinių nusikaltimų tyrimo tarnybos prie Lietuvos Respublikos vidaus reikalų ministerijos direktoriaus 2017 m. gruodžio 15 d. įsakymo Nr. V-185 „Dėl Finansinės apskaitos ar mokesčių konsultavimo paslaugas teikiantiems juridiniams asmenims ir šias paslaugas savarankiškai teikiantiems asmenims, taip pat asmenims, kurie, vykdydami savo pagrindinę verslo arba profesinę veiklą, įsipareigoja tiesiogiai arba per kitus asmenis, su kuriais tas kitas asmuo yra susijęs, teikti materialinę pagalbą, paramą ar patarimus mokesčių klausimais, skirtų nurodymų, kuriais siekiama užkirsti kelią pinigų plovimui ir (ar) teroristų finansavimui, patvirtinimo“ pakeitimas

Advokatės Lorenos Paškūnaitės-Lickan parengti šablonai: >> Pinigų plovimo ir (ar) teroristų finansavimo prevencijos įgyvendinimo tvarkos šablonai