Naujausių VMI komentarų taikymas

APIE SEMINARĄ

Valstybinė mokesčių inspekcija reguliariai atnaujina ir artėjant metų pabaigai komentarų teikimas ypač suaktyvėjo. Naujais ir papildytais komentarais privalome vadovautis taikydami mokesčių įstatymus, todėl jie ypač svarbūs nes:

• Paaiškina sudėtingas mokesčių įstatymų nuostatas;
• Pateikia praktinių pavyzdžių, kaip taikyti įstatymus konkrečiose situacijose;
• Atspindi naujausius teisės aktų pakeitimus ir jų interpretacijas;
• Padeda užtikrinti vienodą mokesčių įstatymų taikymą visoje šalyje.

Šis seminaras skirtas supažindinti Jus su praktiniais naujausių VMI komentarų taikymo aspektais bei atsakyti į Jums rūpimus klausimus. Naujausiai VMI parengti ir atnaujinti komentarai:

PVMĮ srityje:

• SVARBU! Atsižvelgiant į numatomus PVMĮ pakeitimus nuo 2025-01-01, parengtas ir naujas PVM komentaro projektas dėl specialios apmokestinimo schemos taikymo, už paslaugas, kurias teikia už ES teritorijos ribų įsikūrę apmokestinamieji asmenys.
• Atnaujino PVMĮ 90 str. komentarą dėl juridinio asmens mokestinio PVM laikotarpio – ketvirčio taikymo.
• Pateikė atnaujintą PVMĮ 78(1) str. komentaro projektą, susijusį su PVM sąskaitų faktūrų įforminimo taisyklėmis, vykdant prekybą šalies teritorijoje, ES, bei už ES ribų.
• Atnaujintas PVMĮ 19 str. komentaras, dėl 5 proc. PVM tarifo taikymo neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms ir jų remontui, papildomai nurodė kokios yra tech. pagalbos priemonių rūšys.
• Pateikė naują PVMĮ 53 str. 1 d. komentarą su tarptautine prekyba susijusiems atvejams taikomomis specialiomis taisyklėmis, kuriomis pagal PVMĮ 53 str. nuostatas, 0 proc. PVM tarifas gali būti taikomas priklausomai nuo to ar tiekiant atitinkamas prekes jos laikinai saugomos muitinės sandėlyje, ar joms taikoma kokia nors muitinės procedūra.
• Pateikė naują PVMĮ 19 str. 3 d. komentaro projektą, naujas išaiškinimas susijęs su apgyvendinimo paslaugomis dėl pasikeitusio Turizmo įstatymo.
• Pateikė naują PVMĮ 9(1) str. komentarą, dėl vienatipių ir daugiatipių kuponų sandorių apmokestinimo PVM.
• Pateikė naują PVMĮ 19 str. 4 d. ir 5 d. komentaro projektą, dėl vaistų, medicinos pagalbos priemonių ir specialiosios medicininės paskirties maisto produktų apmokestinimo 5 proc.  PVM tarifu.
• Pateikė naują PVMĮ 19 str. 3 d. komentaro projektą, dėl keleivių vežimo nustatytais reguliaraus susisiekimo maršrutais bei keleivių bagažo vežimo paslaugų apmokestinimo 9 proc. PVM tarifu.
• Papildė PVMĮ 71 str. 7 d. komentarą, dėl susijusių asmenų registravimosi PVM mokėtojais ir akcentavo, jog susijusiems asmenims, kurie galės įrodyti, kad faktiškai nevykdo to paties pobūdžio veiklos ir neveikia vienas kito naudai, registruotis PVM mokėtojais prievolės nebus ir kiekvienas atvejis bus vertinamas individualiai.
• Pateikė naujus pavyzdžius dėl PVMĮ 49 str. – 0 proc. PVM taikymo bei būtinos informacijos įrašymo PVM sąskaitose faktūrose, taip pat paminėtos naujos ES direktyvos bei aktuali teismų praktika.
• Papildė PVMĮ 89(1) str. komentarą dėl mokėtino PVM sumos tikslinimo dėl beviltiškų skolų už einamuosius ir 5 praėjusius kalendorinius metus.

GPMĮ srityje:

• VMI parengė naują GPMĮ 17 str. 7 dalies komentaro projektą dėl investicinės sąskaitos traktavimo mokesčių atžvilgiu nuo 2025-01-01. Jame pateikiami aktualūs pavyzdžiai, bei paaiškinami apmokestinimo atvejai, taikant naują GPMĮ lengvatą.
• Pateikė naują GPMĮ 2 str. komentaro projektą, dėl pozityviųjų pajamų, tikslinių teritorijų ir kontroliuojamųjų užsienio apmokestinamųjų vienetų sąvokų paaiškinimo.
• Nauja redakcija išdėstė GPMĮ 8 str. komentarą, dėl pajamų gavimo momento, mokestinio laikotarpio pozityviųjų pajamų gavimo momento bei dėl sportininkų pajamų pripažinimo būdų.
• Pateikė naują GPMĮ 13 str. komentarą, dėl pozityvių pajamų, turint akcijų tikslinėse ir netikslinėse teritorijose.
• Pateikė atnaujintą GPMĮ 20 str. komentarą, dėl MNPD ir NPD taikymo, atsižvelgiant į galiojančias GPMĮ nuostatas.
• Pateikė naują GPMĮ 12 str. komentarą, dėl pajamų iš paskirstytojo pelno (dividendų) apmokestinimo, taip pat neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos iš šio vieneto, išskyrus dalyvio pajamų iš šio vieneto dalį, priskiriamą su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms.
• Atnaujino GPMĮ 9 str. 5 p. komentarą, kuriame įvardino, jog darbuotojui, kuriam suteikta galimybė įmonės automobiliu važinėti į/iš darbo į namus privaloma skaičiuoti pajamas natūra.
• Pateikė atnaujintą GPMĮ 9 str. 1 d. 5 p. komentarą, dėl kito asmens lėšomis sumokėto GPM ir kad gauta nauda nėra pripažįstama pajamomis natūra, įvertinus visas GPMĮ nuostatas.
• Naujai paruošė GPMĮ 36 str. 2 d. komentarą, dėl baudos skyrimo ar delspinigių apskaičiavimo, kai gyventojas neteisingai pasinaudoja NPD, neteisingai metinėje deklaracijoje nurodo pajamas, kai nesumoka GPM, nepateikia metinės deklaracijos, kai buvo gavęs pajamų ne vien tik iš darbdavio, bet vykdė ir neregistruotą individualią veiklą ir kt.

PMĮ srityje:

• Pateikė atnaujinto PMĮ 2 straipsnio 22 dalies komentaro projektą, kuriuo siekiama patikslinti ir išplėsti nuolatinės buveinės apibrėžimą bei jos nustatymo kriterijus, siekiant užtikrinti efektyvesnį ir teisingesnį užsienio įmonių veiklos Lietuvoje apmokestinimą.
• Atnaujino PMĮ 31 str. 1 d. 21 p. komentarą dėl solidarumo įnašo.
• Atnaujino PMĮ 37(1) ir 53 str. 2 d. komentarus dėl pajamų (sumų), išmokamų užsienio vienetui ar jo nuolatinei buveinei, neapmokestinimo prie pajamų šaltinio kriterijų ir reikalavimų bei pelno mokesčio sumokėjimo.
• Pateikė naują PMĮ 2 str. 2, 3, 15(1), 25, 30(1) d. bei 12 str. 5 ir 18 p. komentaro projektą, kuriame išaiškino apmokestinamojo asmens ir hibridinio subjekto sąvokas, taip pat sąvoką – užsienio apmokestinamasis vienetas, įskaitant kolektyvinio investavimo subjektą, taip pat naujai pateikti išaiškinimai apie pajamas iš paskirstytojo pelno (dividendų) ir kita aktuali informacija.
• Pateikė atnaujintą PMĮ 56-1str. 1 d. komentarą, dėl nuostolių perdavimo tarp įmonių grupių komuliatyvių sąlygų tenkinimo, atsižvelgiant į 2023 m. pabaigoje teismo sprendimą, kuriame teismas nusprendė, kad VMI nepagrįstai ribojo nuostolių perdavimą įmonių grupėse, sukurdama per griežtus ribojimus.
• Pateikė naują PMĮ 17 str. 1 d. komentarą, dėl išlaidų darbuotojų naudai priskyrimo leidžiamiems atskaitymams, kuriame smulkiai aprašyta, kokiais atvejais opcionų suteikimo išlaidos gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams pelno mokesčio atžvilgiu.
• Atnaujino PMĮ 46(1) str. komentarą dėl pratęstos investicinio projekto lengvatos iki 2028 m. ir atnaujino pateiktus pavyzdžius atsižvelgiant į galiojančią PMĮ redakciją.
• Pateikė PMĮ 21 str. 1 ir 3 d. atnaujintą komentarą dėl komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų, kad „darbostogas” nėra laikoma komandiruote, kada nereikia skaičiuoti dienpinigių dėl jungiamųjų skrydžių ir kt.
• Pateikė atnaujintą PMĮ 56-1 str. 1 d. komentarą, kuriuo įtvirtino išskirtinį atvejį, kuomet abiejų grupės vienetų pereinamiesiems mokestiniams laikotarpiams sutampant gali būti perimami pereinamojo mokestinio laikotarpio nuostoliai.

MAĮ srityje:

• Pateikė papildytą MAĮ 42(1) str. komentaro projektą dėl sandorių deklaravimo VMI papildant pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn, paskolų, dovanojimo ir kitais sandoriais, taip pat įtraukė informaciją apie pranešimo apie sudarytus sandorius PRC907 formos teikimą.
• Patikslino MAĮ 55(1) str. 7 d. komentarą, dėl nuolatinių buveinių įgaliotiems asmenims kylančios pareigos rinkti informaciją apie naudos gavėjus ir apskaitą ir mokesčių administratoriui pareikalavus, šią informaciją pateikti, remiantis Pinigų plovimo ir teroristų finansavimo prevencijos įstatymo nuostatomis.
• Pateikė naują MAĮ 87, 107, 159 str. komentarą, dėl mokesčių permokos įskaitymo ir grąžinimo, dėl mokestinės nepriemokos priverstinio išieškojimo senaties.
• Paruošė naują MAĮ 61(4) str. komentarą, dėl duomenų apie tarptautines mokėjimo operacijas kaupimo, saugojimo ir teikimo.
• Pateikė naują MAĮ 88 str. komentaro projektą, dėl mokestinės nepriemokos sumokėjimo atidėjimo arba išdėstymo.
• Pateikė naują MAĮ 61 str. komentaro projektą, dėl ataskaitų apie tarptautinių įmonių grupių dalyvius pateikimas.
• Pateikė naują MAĮ 2 str. komentaro projektą, kuriame papildyti sąvokų “mokėjimo įstaiga” ir “mokėjimo paslaugų teikėjas” išaiškinimai.

Seminare nagrinėsime ne tik naujausius VMI komentarus ir pasikeitusį požiūrį, bet ir pasibaigusius naujausius ir aktualiausius mokestinių ginčų atvejus, tokius kaip: dėl pirmą kartą išaiškintų mokesčių permokų grąžinimo senaties terminų, nuostolių perkėlimo įmonių grupėse ir per 2024 m. priimtus verslui palankius sprendimus ginčuose su mokesčių administratoriumi.