Lietuvos nuolatinių buveinių veikla užsienyje: apskaita ir apmokestinimas (vaizdo įrašas)
APIE VAIZDO ĮRAŠĄ
VMI pateikė atnaujintą PMĮ 2 straipsnio 22 dalies komentaro projektą, kuriuo siekiama patikslinti ir išplėsti nuolatinės buveinės apibrėžimą bei jos nustatymo kriterijus, siekiant užtikrinti efektyvesnį ir teisingesnį Lietuvos vieneto veiklos užsienio valstybėje ir užsienio įmonių veiklos Lietuvoje apmokestinimą.
Taip pat svarbu atkreipti dėmesį, jog 2024 m. už tarptautinių sankcijų pažeidimus, muitinė eksportuojančiai įmonei paskyrė beveik 14 mln. Eur baudą, dėl kurios vis dar vyksta teisminiai ginčai. Seminare aptarsime ir sankcijų laikymosi klausimus, susijusius su veikla užsienyje.
2024-11-05 Europos Taryba patvirtino ViDA direktyvos gaires, kurios perkels ES pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taisykles į skaitmeninį amžių. Planuojama iš esmės reformuoti PVM administravimą ES jau nuo 2025 metų. Pakeitimai apima 3 esmines sritis: skaitmenines ataskaitas, skaitmeninių platformų reguliavimą ir vieno langelio sistemą. Ši reforma palies daugelį verslų, todėl jau pats laikas domėtis ateinančiais pokyčiais ir planuoti prisitaikymą prie jų, ypač vykdant veiklą užsienyje.
Šiuo metu Lietuva yra pasirašiusi net 58 dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis, bei 2024 m. ratifikavo naują sutartį su Andoros Kunigaikštyste, kurių tikslas yra reguliuoti mokestinius ir su jais susijusius santykius (vykdant veiklą atitinkamoje šalyje) tarp susitariančių šalių.
Atkreipiame dėmesį, jog Lietuvai nedraugiškos šalys 2024 m. pateko į tikslinių teritorijų sąrašą, todėl svarbu atsižvelgti taikant PMĮ ir GPMĮ lengvatas, apskaičiuojant ir apmokestinant pozityviąsias pajamas, pripažįstant pajamas ir sąnaudas, bei naikinant dvigubą apmokestinimą.
2024 m. nutrauktos šios tarptautinės sutartys:
- pajamų ir kapitalo dvigubo apmokestinimo ir fiskalinių pažeidimų išvengimo sutartis;
- investicijų skatinimo ir abipusės apsaugos ratifikavimo;
- investicijų skatinimo ir apsaugos ratifikavimo;
- sutartis dėl investicijų skatinimo ir abipusės apsaugos (nebegalios nuo 2025 m. spalio 15 d.);
- sutartis dėl investicijų skatinimo ir apsaugos (nebegalios nuo 2025 m. spalio 15 d.);
Aptarsime, kaip šių sutarčių panaikinimas paveiks tiek fizinius, tiek juridinius asmenis.
Vykdant veiklą per nuolatinę buveinę, iškyla daug mokestinių klausimų, tokių kaip PVM atskaitos niuansai, dividendų apmokestinimo ypatumai, nuostolių perkėlimo galimybės ir rezidento dvigubo apmokestinimo išvengimas. Taip pat ne mažiau aktualus ir kainodaros dokumentavimas.
Nors VMI ir pateikia komentarus ar išaiškinimus, tačiau praktikoje vis dar kyla nemažai klausimų:
- Kaip perkelti nuostolius?
- Kokiais atvejais turto perkėlimas laikomas apmokestinamuoju sandoriu, o kada jis yra neapmokestinamas?
- Pagal kokias taisykles taikomas turto perkėlimo apmokestinamas, jei po kurio laiko įmonė keliama atgal į Lietuvą?
- Kokios yra finansinės atskaitomybės sudarymo ypatybės?
- Kokios prievolės kyla, vykdant veiklą per kelias nuolatines buveines?
- Kokiais atvejais galima ypatingai atkreipti kontroliuojančių institucijų dėmesį?
Sužinokite atsakymus į šiuos ir kitus Jums rūpimus klausimus seminaro metu.
Vaizdo įrašo metu sužinosite:
- Lietuvos juridinio vieneto veikla per nuolatinę buveinę užsienio valstybėje:
- Nuolatinės buveinės samprata:
- Nuolatinės veiklos sąlygos;
- Nepriklausomo agento veiklos sąlygos;
- Statybos teritorijos sąlygos;
- Gamtos išteklių tyrimų ar gavybos sąlygos;
- Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarčių nuostatų taikymas;
- Mokesčių apskaičiavimo ir deklaravimo ypatumai dėl Lietuvos vieneto veiklos užsienyje:
- PVM ir kada atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju;
- GPM ir dienpinigių apmokestinimas Lietuvoje ir užsienyje;
- SODROS įmokos;
- Pelno mokesčio apskaičiavimas;
- Nuostolių perkėlimas;
- Dividendų, palūkanų, honorarų apmokestinimas;
- Kiti mokami mokesčiai: nekilnojamojo turto, taršos;
- Mokesčių lengvatos;
- Mokestiniai laikotarpiai – kalendoriniai metai; kitas pasirinktas mokestinis laikotarpis;
- Finansinės atskaitomybės sudarymas.
- Nuolatinės buveinės samprata:
- Rezidentas:
- Rezidento statuso samprata pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis;
- Pildomos formos užsienyje;
- Apmokėjimas už darbą ir mokami mokesčiai užsienyje.
- Nuolatinės buveinės svarba sandorių kainodarai:
- Kainodaros dokumentavimas;
- Dvigubo apmokestinimo išvengimo ir ginčų sprendimo priemonės.
- Veiklos vykdymas per kelias nuolatines buveines.
- Vieneto veiklos dalies perleidimas kitam vienetui.
ŽINIOMIS DALINASI
ARTŪRAS KAPITANOVAS
Artūras Kapitanovas – auditorius, mokesčių ekspertas, kurio nuomone pasikliauna tiek mokesčius administruojantys pareigūnai, tiek teisėkūros specialistai. Verslo bendruomenė ypač vertina jo gilias įžvalgas, reakcijos greitį ir atvirumą.
Profesinė patirtis:
- Finansų ministerijos specialistas.
- Valstybinės mokesčių inspekcijos Audito skyriaus viršininkas.
- Buvo premjero patarėjas mokesčių klausimais.
- „Mokesčių Ekspertų Biuras“ įkūrėjas ir vadovas.
- „Auditoriaus konsultacijos“ partneris, specializuojantis mokesčių srityje.
- Narys darbo grupėje, nagrinėjusioje mokesčių reformą.
- Auditorių rūmų narys.
- Vilniaus klubo narys.
Profesinė veikla:
- Atstovauja mokesčių mokėtojus valstybės institucijose, įskaitant VMI prie FM, Mokestinių ginčų komisiją prie LRV ir „Sodrą“.
- Sėkmingai gina mokesčių mokėtojų interesus teismuose.
- Kasmet dalyvauja atliekant daugiau nei 100 įmonių auditus ir mokestinius patikrinimus.
- Skiria daug laiko mokesčių mokėtojų švietimui, kasmet veda virš 70 mokymų ir seminarų.
- Dažnas pranešėjas verslo konferencijose.
- Dažnai cituojamas žiniasklaidoje mokesčių temomis.
Konsultacinė veikla:
- Teikia tiek kontaktines, tiek nuotolines konsultacijas fiziniams asmenims bei įmonėms.
Su nepaprastu įžvalgumo, profesionalumo ir patirties deriniu, šis auditorius neabejotinai yra vienas ryškiausių savo srities žinovų, kuris ne tik supranta mokesčių subtilybes, bet ir sugeba jas perteikti kitiems, keičiant suvokimą apie mokesčius.
Programa
| 4 ak. val. | Seminaro trukmė |
PAPILDOMA INFORMACIJA
| Pažymėjimas Kiekvienas seminaro dalyvis gauna el. pažymėjimą. | |
| Mokymo medžiaga Kiekvienas dalyvis gauna seminaro el. medžiagą. |
Atkreipiame dėmesį, jog įsigaliojus naujam FAĮ, AVNT parengė rekomendacijas, kuriomis turėtų vadovautis įmonių vadovai renkantis naują ar įvertinti esamą apskaitą tvarkantį asmenį. Jose yra akcentuojama tai, jog asmuo, kuris tvarko įmonės finansus, turi nuolat kelti kvalifikaciją įvairiuose seminaruose, kursuose ar profesiniuose mokymuose, kurių baigimą ar išklausymą patvirtina pažymėjimas, diplomas, sertifikatas, ar kitas dokumentas. Apskaitą tvarkantis asmuo turėtų siekti įgyvendinti mokymosi visą gyvenimą principą.
Be to, apskaitą tvarkantys asmenys turėtų ne tik išlaikyti aukštą kompetencijos lygį apskaitos, finansų, ataskaitų rengimo bei mokesčių srityse, bet taip pat būti susipažinę su informacinėmis technologijomis, duomenų analize ir valdymu. Tai yra būtina norint užtikrinti, kad įmonės finansinė ir mokestinė apskaita būtų tvarkoma efektyviai, kokybiškai ir atitiktų visus teisės aktų reikalavimus.
Įmonės vadovams svarbu sukurti palankias sąlygas savo apskaitos specialistams nuolat tobulėti ir gilinti savo žinias. Tai ne tik padeda užtikrinti sklandų ir teisingą apskaitos vedimą, bet ir yra esminė vadovo atsakomybės dalis, užtikrinanti įmonės finansinį stabilumą ir patikimumą.
